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交通建設(shè)項目審計實施辦法

交審計發(fā)(2000)64號

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范對交通行業(yè)基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目 (以下稱建設(shè)項目)審計監(jiān)督，保障建設(shè)資金合理、合法使用，促進(jìn)管理，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合交通系統(tǒng)的實際情況，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱建設(shè)項目是指列入交通主管部門和交通企事業(yè)單位基本建設(shè)計劃的撥款、貸款、自籌和融資新建、改擴(kuò)建、遷建、技術(shù)改造的工程項目。

第三條 交通行業(yè)凡有基本建設(shè)活動的單位，以及利用各種資金建設(shè)的建設(shè)項目，必須依照本實施辦法接受審計監(jiān)督。

第四條 交通審計部門或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)(以下簡稱審計部門)依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，對審計范圍內(nèi)的建設(shè)項目及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。

第五條 建設(shè)項目審計實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計制度。

建設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算。

第六條 實施建設(shè)項目審計時，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫴块T提供必要的文件、報表、合同等資料，并對所提供資料的真實、合法和完整性負(fù)責(zé)。

第二章 建設(shè)前期審計

第七條 建設(shè)前期審計是指對建設(shè)項目開工前的立項、招投標(biāo)及經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容進(jìn)行的審計。

第八條 建設(shè)前期審計的主要內(nèi)容包括：

(一)建設(shè)項目的立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、土地征用和環(huán)保等文件是否經(jīng)有權(quán)部門審查批準(zhǔn)；

(二)建設(shè)項目是否列入年度基本建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法、落實；

(三)建設(shè)項目的招投標(biāo)是否按規(guī)定程序進(jìn)行，確定的標(biāo)底是否真實、合理；

(四)施工設(shè)計是否超越初步設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)；工程預(yù)算是否按規(guī)定的定額編制，工程計價是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；

(五)建設(shè)項目的設(shè)計、勘察、施工、監(jiān)理等事項是否按規(guī)定簽定合同，有關(guān)單位的資格是否合法，資質(zhì)是否符合項目建設(shè)要求；

(六)建設(shè)項目(建設(shè)單位)的內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行；

(七)前期費用的收支是否合規(guī)，有無違反國家財經(jīng)紀(jì)律等情況；

(八)其他需要審計的事項。

第三章 建設(shè)期間審計

第九條 建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算編報之前，審計部門對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實、合法進(jìn)行的審計。

第十條 建設(shè)期間審計的主要內(nèi)容包括：

(一)概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項，是否按照規(guī)定程序報有權(quán)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)；

(二)建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題；

(三)工程價款結(jié)算和有關(guān)統(tǒng)計報表是否真實、合法，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款；

(四)施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包行為；

(五)設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購，物資的驗收、保管、使用與維護(hù)是否合規(guī)、有效；

(六)建設(shè)項目的進(jìn)度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準(zhǔn)確，有無虛報和將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年完成的工程量掛賬的現(xiàn)象；

(七)建設(shè)項目成本是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度正確歸集，基建收入來源是否真實、合法，往來款項是否真實，稅、費是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納，財務(wù)年度報表是否真實、準(zhǔn)確，表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；

(八)建設(shè)項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否與項目建設(shè)同步進(jìn)行；

(九)其他需要審計的事項。

第四章 竣工決算審計

第十一條 竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計部門對竣工決算的真實性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審計。

第十二條 建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：

(一)概(預(yù))算執(zhí)行情況。有無計劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

(二)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況。各項費用支出是否合法，基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，投資包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

(三)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況。

(四)交付使用資產(chǎn)情況。交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。

(五)收尾工程的未完工程量及所需要的投資情況。

(六)竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。

第十三條 審計部門應(yīng)對收尾工程的收支情況進(jìn)行審計。

第十四條 審計部門應(yīng)對建設(shè)項目投資效益進(jìn)行評審，評審的主要內(nèi)容包括：

(一)建設(shè)工期對投資效益的影響；

(二)分析工程造價；

(三)測算投資回收期(動態(tài)、靜態(tài))、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；

(四)分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益。

第五章 審計分工及程序

第十五條 建設(shè)項目審計按照誰投資、誰審計、分級負(fù)責(zé)的原則組織實施，具體分工如下：

(一)有交通部投資的建設(shè)項目，部審計辦可實施審計。

(二)有地方交通主管部門投資的建設(shè)項目，地方交通主管部門的審計機(jī)構(gòu)可實施審計。

(三)有交通企事業(yè)單位投資的建設(shè)項目，企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可實施審計。

(四)上級審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作安排，可組織下級審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)審計，下級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對上級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果。

(五)上級審計機(jī)構(gòu)有權(quán)對下級審計機(jī)構(gòu)分工范圍內(nèi)的建設(shè)項目實施審計。

(六)上、下級審計機(jī)構(gòu)安排建設(shè)項目審計計劃時，應(yīng)相互協(xié)商，避免重復(fù)審計。

第十六條 經(jīng)主管審計工作的單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，建設(shè)項目審計可以由經(jīng)審計部門認(rèn)定的、具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施。

第十七條 建設(shè)項目審計按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第二十一條規(guī)定的程序組織實施。

第六章 附 則

第十八條 建設(shè)項目審計中查出的各類違紀(jì)違規(guī)問題，按照審計署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號)等有關(guān)法規(guī)處理。

第十九條 本實施辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。